สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน
- ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิและเงินปันผลที่ได้จากกิจการที่ได้รับส่งเสริม (มาตรา 31, 31/1 และ 34)
- ลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล 50% (มาตรา 35(1))
- หักค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และค่าน้ำประปา 2 เท่า (มาตรา 35(2))
- หักค่าติดตั้งหรือก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกเพิ่มอีก 25% จากการหักค่าเสื่อมราคาตามปกติ (มาตรา 35(3))
ระยะเวลายกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกลุ่มกิจกรรม
| กลุ่มกิจกรรม | ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (สิทธิขั้นพื้นฐาน) |
|---|---|
| A1+ | 10–13 ปี ไม่จำกัดวงเงิน |
| A1 | 8 ปี ไม่จำกัดวงเงิน |
| A2 | 8 ปี มีวงเงิน |
| A3 | 5 ปี มีวงเงิน |
| A4 | 3 ปี มีวงเงิน |
| B | ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล |
“ไม่จำกัดวงเงิน” คือยกเว้นภาษีกำไรจากโครงการเต็มจำนวนตลอดระยะเวลาที่กำหนด ส่วน “มีวงเงิน” คือยกเว้นภาษีกำไรจากโครงการได้ไม่เกิน 100% ของเงินลงทุนของโครงการตามที่บอร์ดกำหนด กลุ่มกิจกรรมของแต่ละประเภทธุรกิจระบุในประกาศและคู่มือของ BOI
ขยายสิทธิยกเว้นภาษีสูงสุด 13 ปี
โครงการที่ลงทุนหรือมีค่าใช้จ่ายด้านวิจัยและพัฒนา (R&D) ตั้งแต่ 1% ของยอดขายในช่วง 3 ปีแรก หรือตั้งแต่ 200 ล้านบาท (แล้วแต่จำนวนใดต่ำกว่า) จะได้รับสิทธิยกเว้นภาษีแบบไม่จำกัดวงเงินและมีระยะเวลาเพิ่ม โดยรวมสูงสุด 13 ปี ตามเงื่อนไขในคู่มือ ทั้งนี้ระยะเวลายกเว้นรวมสำหรับบางกลุ่มจำกัดที่ 8 ปี ยกเว้นกลุ่ม A1+, A1 และ A2 ที่รวมได้สูงสุด 13 ปี
นอกจาก R&D คู่มือยังมีสิทธิเพิ่มสำหรับการพัฒนาบุคลากรและพัฒนาผู้ประกอบการท้องถิ่นเป็นผู้ส่งมอบ (local supplier) ตามเกณฑ์ที่กำหนด
สิทธิเพิ่มเติมสำหรับโครงการในพื้นที่เป้าหมาย
โครงการที่ตั้งใน 20 จังหวัดที่มีรายได้ต่อหัวต่ำตามที่ BOI กำหนด ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มอีก 3 ปี ส่วนกิจกรรมกลุ่ม A1 และ A2 จะได้ลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล 50% ของกำไรสุทธิจากกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริมเป็นเวลา 5 ปี หลังสิ้นสุดระยะเวลายกเว้นภาษี
ข้อควรรู้ก่อนวางแผนภาษี
- สิทธิยกเว้นภาษีใช้กับกำไรจากกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริมเท่านั้น ไม่ครอบคลุมรายได้จากกิจกรรมอื่นของบริษัท
- สิทธิจริงขึ้นกับกลุ่มกิจกรรม เงื่อนไข และมติที่ระบุในบัตรส่งเสริมของแต่ละโครงการ
- นโยบายและประกาศของ BOI ปรับเปลี่ยนได้ ควรตรวจประกาศฉบับล่าสุดก่อนยื่นคำขอ
ดูต่อที่ ขั้นตอนการขอ BOI และ สิทธิประโยชน์การนำเข้าเครื่องจักรและวัตถุดิบ
คำถามที่พบบ่อย
BOI ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลกี่ปี
ขึ้นกับกลุ่มกิจกรรม: A1+ ได้ 10–13 ปี, A1 และ A2 ได้ 8 ปี, A3 ได้ 5 ปี, A4 ได้ 3 ปี ส่วนกลุ่ม B ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สูงสุดรวมไม่เกิน 13 ปี ตามเงื่อนไข
ยกเว้นภาษีไม่จำกัดวงเงินกับมีวงเงินต่างกันอย่างไร
ไม่จำกัดวงเงินคือยกเว้นภาษีกำไรจากโครงการเต็มจำนวนในช่วงเวลาที่กำหนด ส่วนมีวงเงินคือยกเว้นได้ไม่เกิน 100% ของเงินลงทุนของโครงการ ตามที่บอร์ดกำหนด
สิทธิยกเว้นภาษีครอบคลุมรายได้ทั้งหมดของบริษัทหรือไม่
ไม่ครอบคลุม ใช้กับกำไรจากกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริมเท่านั้น
แหล่งข้อมูล: Investment Promotion Guide 2025, Thailand Board of Investment. ข้อมูลนี้เป็นภาพรวมเพื่อการให้ความรู้ ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี สิทธิจริงขึ้นกับประเภทกิจการ เงื่อนไข และประกาศของ BOI ฉบับล่าสุด